Закон в рамках реализации Основных направлений налоговой политики наконец принят

Пожалуй, тяжело будет найти кого-либо в налоговой и около-налоговой среде, кто хотя бы краем уха не слышал о масштабном весенне-летнем законопроекте в рамках реализации Основных направлений налоговой политики. Изначально законопроект был внесен на рассмотрении в Государственную Думу еще в апреле текущего года [1], но был довольно оперативно отозван ввиду необходимости доработки и вернулся на рассмотрение в рамках обновленной редакции [2] уже в конце мая. Ну и подписан Президентом закон [3] (далее – Закон) был сегодня.

С учетом огромного количества изменений, который несет за собой Закон, ниже представлен свод ключевых из них:

1. налогообложение со следующего года НДФЛ (13%/15%) дистанционщиков, работающих за пределами РФ;
2. распространение на 2023 год (ранее льгота распространялась только на 2022 год) льготы в виде освобождения по налогу на прибыль в отношении дохода, полученного от прощения задолженности с так скажем «зарубежным происхождением». Кроме того, включение в периметр льготы сделок купли-продажи долей и акций, прощение обязательства по приобретению которых в рамках применения льготы приводит к формированию нулевой налоговой стоимости для целей последующей реализации;
3. фиксация порядка определения налоговой стоимости безвозмездно полученного имущества (имущественных прав) исходя из суммы дохода, признанного при получении такого имущества (имущественных прав) для целей налога на прибыль;
4. пресекательный срок окончания применения 50%-ного ограничения при переносе накопленных налоговых убытков по налогу на прибыль сдвинут с 2024 года на 2026 год;
5. отмена возможности применения освобождения по НДС в отношении услуг застройщиков при строительстве помещений, предназначенных для временного проживания (без права на постоянную регистрацию), т.е. апартаментов. Негативное нововведение распространяется только на те объекты, разрешение на строительство которых получено с 1 января 2024 года;
6. установление даты осуществления выплаты в адрес иностранной компании в качестве даты, по состоянию на которую необходимо рассчитывать курс рубля к соответствующей иностранной валюте для целей определения суммы налога у источника. Ранее (до 01.01.2023 с учетом ретроспективного действия новой нормы) такой датой служила дата уплаты налога в бюджет;
7. закрепление порядка обложения личных фондов (базово 15% налог на прибыль при условии, что более 90% доходов составляют пассивные доходы) и операций с ними. В частности, Закон устанавливает максимальную ставку по налогу на имущество при расчете налога исходя из кадастровой стоимости в отношении жилых помещений, гаражей и машино-мест, составляющих личных фонд и кадастровая стоимость каждого из которых не превышает 300 млн руб., в размере 0,3%;
8. детализация порядка взаимодействия с налоговыми органами для исчисления транспортного налога в случае угона транспортного средства;
9. пролонгация срока применения максимальной ставки по налогу на имущество в размере 1,6% до 2026 года (по ранее действующей редакции – до конца текущего года);
10. перенос срока представления налоговой декларации по налогу на имущество с 25 марта на 25 февраля и уведомления о порядке представления декларации по налогу на имущество при учете организации в нескольких налоговых инспекциях с 1 марта на 1 февраля;
11. закрепление необходимости расчета частей-отдельных налоговых баз земельного участка для разграничения жилого фонда от нежилого в целях применения пониженной налоговой ставки.

Конечно, 300-страничный Закон содержит в себе массу и других изменений, правоприменение которых вкупе с обозначенными выше вызовет еще не один десяток споров с контролирующими органами. А мы остаемся на связи 24 на 7, чтобы помочь вам как оставаться в курсе постоянных преобразований законодательства, так и для того, чтобы эффект от таких трансформаций был максимально сглажен и подконтрольным.

_{___
1 — Законопроект № 343435-8
2 — Законопроект № 369931-8
3 — Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»}