Трансфертное ценообразованиe

Какую проблему решает?

Наиболее частое заблуждение в ТЦО заключается в том, что для соблюдения законодательства нужна только документация по ТЦО и уведомление. Это заблуждение — результат «симптоматического» соблюдения законодательства, которое получило распространение в российской практике. В рамках «симптоматического» подхода при совершении сделок контроль цен не осуществляется, и только по завершении года готовится документация по ТЦО. В случае, если цены отклоняются от рыночного уровня, готовится объяснение причин такого отклонения (фактически значения подгоняются до необходимых).

На практике налоговые органы знают о таком подходе и успешно идентифицируют сделки с отклонениями. Чтобы действительно добиться соблюдения требований законодательства по ТЦО необходимо уже до совершения сделки иметь информацию о том, какие цены являются рыночными и как это доказать в документации. Ведь только в случае, когда известно какой результат необходимо получить и каким способом, возможно обеспечить соблюдение законодательства.

В рамках услуг по разработке методики и построения функции по ТЦО проводится анализ сделок и рыночного уровня цен для определения того, как определять рыночные цены, как контролировать и как документировать полученные результаты максимально эффективно и без доначислений.

Какой результат ожидать?

• снижение трудозатрат на соблюдение требований законодательства по ТЦО
• снижение риска отклонения цен от рыночного уровня
• снижение налоговой нагрузки
• повышение предсказуемости финансового результата
• повышение понимания бизнеса

Какую проблему решает?

В случае большого количества взаимозависимых компаний, сделок и взаимосвязанных процессов часто возникает дублирование или игнорирование рабочих задач, что значительно снижает эффективность деятельности и повышает риски. В таком случае распределение процесса ТЦО на несколько команд, повышение квалификации и использование шаблонов может помочь повысить управляемость процесса и снизить риски.

В рамках услуг по подготовке шаблонов документации по ТЦО и повышения квалификации проводится анализ процессов компании, а также подготавливается предложение относительно возможных способов организации процесса по ТЦО с учетом существующей рыночной практики, подготавливаются процессные документы, описывающие зоны ответственности и шаблоны: документации, исследований, инструментов установления цен. На основании разработанных шаблонов проводится обучение сотрудников.

Какой результат ожидать?

• снижение трудозатрат на соблюдение требований законодательства по ТЦО
• снижение риска отклонения цен от рыночного уровня
• снижение налоговой нагрузки
• повышение предсказуемости финансового результата
• повышение понимания бизнеса

Какую проблему решает?

Соглашение о ценообразовании является одним из немногих примеров налоговых соглашений в России. Соглашение позволяет на срок до 7 лет согласовать с российским, а в некоторых случаях одновременно и иностранным налоговым органом подход к ценообразованию в сделках.

Соглашение значительно повышает определенность ценообразования, снижает риски доначисления налога на прибыль, а также объем необходимых документов в период подтверждения действия рулинга.

В рамках услуг по сопровождению заключения соглашения о ценообразовании проводится анализ содержания сделки, рынка, а также подготавливается полный комплект документов для обсуждения с налоговыми органами как до подачи заявление, так и после.

Какой результат ожидать? 

• снижение трудозатрат на соблюдение требований законодательства по ТЦО
• снижение риска отклонения цен от рыночного уровня
• повышение понимания бизнеса

Какую проблему решает?

Российское законодательство по ТЦО не содержит подробных разъяснений по порядку подготовки отчетности по ТЦО. Одновременно с этим повышаются штрафы и средний «счет» по доначислениям, связанным с ТЦО. В такой ситуации растет ценность экспертизы в вопросах ТЦО и знание текущей рыночной практики в России и за рубежом.

С другой стороны, часто даже наличие глубокой экспертизы не является достаточным. Количество ресурсов, необходимых на подготовку отчетности, является значительным и ежегодно увеличивается — не каждая команда может нанять отдельного сотрудника или выделить ресурсы для таких задач. Наконец, подготовка отчетности также требует доступа к специализированным базам данным, которые составляют значительную часть расходов на подготовку отчетности.

Наша команда специализируется на подготовке отчетности по трансфертному ценообразованию в соответствии с российскими и международными требованиями. Мы имеем доступ к необходимым базам данным и экспертизу для подготовки документации под ключ. 2 из 20 крупнейших аудиторско-консалтинговых России привлекают нас для оказания услуг своим клиентам по ТЦО.

Какой результат ожидать?

• снижение трудозатрат на соблюдение требований законодательства по ТЦО
• снижение расходов на соблюдение требований законодательства по ТЦО
• повышение понимания бизнеса

Какую проблему решает?

Законодательство о трансфертном ценообразовании действует не только в России, но и за рубежом, при этом требования к формату и порядку подготовки документации отличаются. Эти отличия иногда приводят к невозможности применения освобождения от штрафов «penalty protection», что значительно повышает сумму риска по ТЦО.

Подготовка документации по ТЦО в соответствии с иностранным требованиями является лучшим решением, однако занимает много времени ввиду формальных и неформальных ограничений к иностранной экспертизе. Многие иностранные компании отказываются работать с российскими группами или завышают цену до уровня, сопоставимого сумме риска отклонения цен.

Наша команда специализируется на подготовке отчетности по трансфертному ценообразованию в соответствии с требованиями ОЭСР, а также имеет экспертизу в подготовке отчетности в соответствии с локальными требованиями.

Какой результат ожидать?

• снижение трудозатрат на соблюдение требований законодательства по ТЦО
• снижение расходов на соблюдение требований законодательства по ТЦО

Какую проблему решает?

При небольшом количестве исследований и ограниченных ресурсах команды приобретение доступа к базам данным и самостоятельный поиск данных приводит к увеличению расходов на соблюдение законодательства более чем в четыре раза.

Важно также, что доступ к базе данных автоматически не решает вопрос подготовки отчетности — для проведения исследований нужны квалифицированные ресурсы, которые могут использовать эту базу данных. При отсутствии достаточного опыта значительно вырастает риск ошибок, что снижает экономию от использования внутренних ресурсов.

В такой ситуации крупные компании передают часть функций по проведению анализа сделок на аутсорсинг. Мы проводим исследования рыночного уровня цен и рентабельности в базе данных АСТРА, СПАРК, TP Catalyst, Bloomberg, SnP и других. Анализируем данные ИЦА, внутренние данные, а также разрабатываем финансовые модели.

Какой результат ожидать?

• снижение трудозатрат на подготовку документации по ТЦО
• снижение расходов на подготовку документации по ТЦО

Какую проблему решает?

Имея фискальный интерес налоговые органы часто применяют позицию, которая позволяет увеличить сумму доначислений или в целом доказать их существование. Примером может являться избирательное применение методов, источников информации (котировки / внутренние источники информации), корректировка выборки и т.д.

Одновременно с этим применение агрессивной позиции достаточно затруднительно, когда есть сильная аргументация. Знание и опыт сопровождения в проверках позволяет значительно усилить переговорную позицию и снизить сумму или избежать доначислений.

Каждый эксперт в нашей команде работает в сфере трансфертного ценообразования более десяти лет и обладает экспертизой, которая позволяет подготовить аргументированный комментарий по позиции налоговых органов и снизить сумму доначислений.

Какой результат ожидать?

• повышение вероятности отстаивания своей позиции
• снижение суммы доначислений