РУС

Правила трансфертного ценообразования и контролируемые сделки

Трансфертное ценообразование (ТЦО) является инструментом налогового контроля, направленным на предотвращение манипулирования ценами в сделках. Соблюдение правил ТЦО требует наличие узкой экспертизы, поэтому в некоторых компаниях существует отдельный отдел, целью которого является контроль цен и подготовка отчетности. В данной статье разберемся, в каких случаях и к кому применяются правила ТЦО в России.

Что такое контролируемая сделка и какие сделки к ним относятся?

Одним из ключевых терминов, используемых законодательстве по ТЦО, является «контролируемая сделка». Контролируемыми сделками называют сделки, к которым применяются правила ТЦО из раздела V.1 НК РФ.  Можно выделить две большие группы контролируемых сделок.

В первую группу входят сделки, которые совершаются между взаимозависимыми лицами. Взаимозависимость означает наличие у участников сделки возможности оказывать влияние на условия сделки: цены, объемы, сроки, права и обязанности, гарантии и т.п. НК РФ содержит открытый перечень лиц, которые признаются взаимозависимыми, однако вместе с тем приводит несколько примеров ситуаций, в которых лица точно будут признаваться взаимозависимыми. Все эти ситуации можно объединить в несколько групп:

  • Участие в капитале: одна компания участвует в другой или имеет общего учредителя с общей долей в капитали более 25%;
  • Участие в управлении: один и тот же человек участвует в управлении нескольких компаний;
  • Родственные связи: члены семьи управляют разными компаниями / участвуют в капитале разных компаний;
  • Совокупность вышеуказанных.

При анализе взаимозависимости важно, что в НК РФ указаны частные случаи, то есть список оснований признания лиц взаимозависимыми не является закрытым (контролируемые учредители / управляющие, бывшие жены, друзья и тп), список скорее служит ориентиром для определения взаимозависимости. И да, наличие взаимозависимости можно часто найти даже при беглом анализе сделок и открытых источников.

Важным также является, что некоторые сделки с независимыми лицами приравниваются к сделкам с взаимозависимыми лицами. Это означает, что даже без признания участников сделки взаимозависимыми к ним будут применяться правила ТЦО. Эти виды сделок входят во вторую группу:

  • Сделки с компаниями в офшорах (тяжело доказать есть взаимозависимость или нет);
  • Сделки с компаниями-прослойками, не выполняющими существенных функций (создает налоговый риск не только в рамках ТЦО);
  • Сделки с товарами мировой биржевой торговли: нефть, металлы, удобрения и тд (основной источник пополнения бюджета).

Важно, что отнесение сделок в одну из групп контролируемых сделок не приводит к обязанности подготовки отчетности, хотя это и не является гарантией отсутствия интереса со стороны налоговых органов. Правила ТЦО применяются в рамках анализа сделок на предмет соответствия требованиям ст. 54.1 НК РФ.

Условия признания сделки контролируемой

Все сделки с взаимозависимыми лицами и приравненные к ним (дву группы выше) признаются контролируемыми. Однако, в отношении некоторых из них требования к подготовке отчетности не применяются, что, разумеется, не делает их автоматически соответствующими принципу вытянутой руки. Наиболее часто применяемыми исключениями являются:

  1. Суммовой порог. Если сумма всех сделок между взаимозависимыми лицами (как правило, двумя) не превышает установленный порог, то все сделки между этими компаниями исключаются из периметра контроля:
    • Для трансграничных сделок (иностранный контрагент) – 120 млн рублей в год;
    • Для внутрироссийских сделок – 1 млрд рублей в год;
  2. Разные ставки: В случае, если внутрироссийские сделки превышают порог по п.1, то такие сделки исключаются из контроля, если стороны применяют одну и ту же ставку налога на прибыль;
  3. Некоторые финансовые сделки: беспроцентные займы / поручительства российских компаний, не являющихся банками, также не признаются контролируемыми сделками.

Исключений много, однако остальные в большей степени ориентированы на очень крупные компании и отдельные типы сделок. Более подробно с перечнем исключений можно ознакомиться в статье 105.14 НК РФ.

Какая существует ответственность за несоблюдение требований?

Если компания не предоставляет документацию по ТЦО или выявляются отклонения от рыночных цен, к компаниям применяются санкции. Размер санкций зависит от типа сделок. В некоторых случаях доплата может достигать  53% от суммы отклонения цен от рыночного уровня, плюс штраф за отсутствие / ошибки в документации до 1 млн рублей за документ, плюс пени исходя из ставки ЦБ РФ.

Важно также, что при наличии отклонений цен от рыночного уровня, после анализа данных за один год назначается проверка за другие два года. То есть полученное значение можно умножить еще на 3 для понимания суммы риска.

Рекомендации для минимизации рисков

 Рекомендации просты и не отличаются от других рекомендаций, который дают консультанты без привязки к конкретной ситуации:

  • Следите за статусом контрагента (взаимозависимый или нет);
  • Следите за суммами сделок (на какую сумму планируется совершать сделки с контрагентом);
  • Готовьте инфраструктуру и анализ последствий заранее (иногда в БУ отсутствует нужная информация, тогда качественную отчетность подготовить сложнее).

Как и во всем в мире проверку по ТЦО легче предотвратить, чем срочно готовить пояснения и собирать документы. 

Бесплатная консультация

    Политика обработки персональных данных

    1. Общие положения

    1.1. Настоящая Политика определяет порядок обработки персональных данных и меры по обеспечению безопасности персональных данных в ООО «Алип Груп» (далее – Компания, Оператор) с целью защиты прав и свобод человека и гражданина при обработке его персональных данных, в том числе защиты прав на неприкосновенности частной жизни, личной и семейной тайны.

    1.2 Действие настоящей Политики распространяется на все операции, совершаемые в Компании с персональными данными с использованием средств автоматизации или без их использования.

    1.3 Настоящая Политика обязательна для ознакомления и исполнения всеми лицами, допущенными к обработке персональных данных в Компании, и лицами, участвующими в организации процессов обработки и обеспечения безопасности персональных данных в Компании.

    1.4. В настоящей Политике используются следующие термины и определения:

    оператор персональных данных – ООО «Алип Груп»;

    персональные данные – как указано в пункте 5 настоящего документа;

    обработка персональных данных — любое действие (операция) или совокупность действий (операций), совершаемых с использованием средств автоматизации или без использования таких средств с персональными данными, включая сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, передачу (распространение, предоставление, доступ), обезличивание, блокирование, удаление, уничтожение персональных данных;

    автоматизированная обработка персональных данных – обработка персональных данных с помощью средств вычислительной техники;

    распространение персональных данных — действия, направленные на раскрытие персональных данных неопределённому кругу лиц (передача персональных данных) или на ознакомление с персональными данными неограниченного круга лиц, в том числе обнародование персональных данных в средствах массовой информации, размещение в информационно-телекоммуникационных сетях или предоставление доступа к персональным данным каким-либо иным способом;

    предоставление персональных данных – действия, направленные на раскрытие персональных данных определённому лицу или определённому кругу лиц;

    блокирование персональных данных — временное прекращение обработки персональных данных (за исключением случаев, если обработка необходима для уточнения персональных данных);

    уничтожение персональных данных — действия, в результате которых невозможно восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных;

    обезличивание персональных данных — действия, в результате которых невозможно определить без использования дополнительной информации принадлежность персональных данных конкретному субъекту персональных данных;

    информационная система персональных данных — совокупность содержащихся в базах данных персональных данных, и обеспечивающих их обработку информационных технологий и технических средств;

    пользователь – любой посетитель сайта www.alipgroup.com.

    1.5. Политика обработки персональных данных в Компании разработана в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 г. №152-ФЗ «О персональных данных».

    2. Цели обработки персональных данных

    2.1. Оператор (Компания) осуществляет сбор персональных данных в целях:

    ─ Информирования Пользователя посредством отправки электронных писем; предоставление доступа Пользователю к сервисам, информации и/или материалам, содержащимся на веб-сайте alipgroup.com;
    ─ Предоставления Пользователю информации об оказываемых Компанией услугах;
    ─ Привлечения и отбора кандидатов на работу в Компании;
    ─ Для иных целей, предусмотренных международным договором РФ или законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством РФ на Компанию функций, полномочий и обязательств.

    3. Правовые основания обработки персональных данных

    3.1. Оператор обрабатывает персональные данные Пользователя только в случае их заполнения и/или отправки Пользователем самостоятельно через специальные формы, расположенные на сайте www.alipgroup.com.

    3.2. Заполняя соответствующие формы и/или отправляя свои персональные данные Оператору, Пользователь выражает свое согласие с данной Политикой.

    3.3. Оператор обрабатывает обезличенные данные о Пользователе в случае, если это разрешено в настройках браузера Пользователя (включено сохранение файлов «cookie» и использование технологии JavaScript). Большинство браузеров позволяют отказаться от получения файлов «cookies» и удалить их с жесткого диска
    устройства.

    4. Условия обработки персональных данных

    4.1. Оператор обрабатывает персональные данные только при наличии хотя бы одного из следующих условий:

    ─ обработка персональных данных осуществляется с согласия Пользователя на обработку его персональных данных, в том числе для целей функционирования сайта www.alipgroup.com, направления новостных рассылок и иной информационно-маркетинговой коммуникации;

    ─ обработка персональных данных необходима для достижения целей, предусмотренных законом, для осуществления и выполнения возложенных законодательством Российской Федерации на оператора функций, полномочий и обязанностей;

    ─ обработка персональных данных необходима для осуществления прав и законных интересов Компании или третьих лиц либо для достижения общественно значимых целей при условии, что при этом не нарушаются права и свободы Пользователя;

    ─ осуществляется обработка персональных данных, подлежащих опубликованию или обязательному раскрытию в соответствии с федеральным законом.

    4.2. Оператор и иные лица, получившие доступ к персональным данным, обязаны не раскрывать третьим лицам и не распространять персональные данные без согласия Пользователя, если иное не предусмотрено федеральным законом.

    5. Персональные данные Пользователя, подлежащие обработке Оператором

    5.1. Имя;
    5.2. Электронный адрес;
    5.3. Название компании;
    5.4. Также на сайте происходит сбор и обработка обезличенных данных о посетителях (в т.ч. файлов «cookie»), в том числе, с помощью сервисов интернет-статистики (Яндекс Метрика и Гугл Аналитика и других).

    5.5. Вышеперечисленные данные в тексте данной Политики объединены общим понятием Персональные данные.

    6. Порядок сбора, хранения, передачи и других видов обработки персональных данных

    6.1. Безопасность персональных данных, которые обрабатываются Оператором, обеспечивается путем реализации правовых, организационных и технических мер, необходимых для выполнения в полном объеме требований действующего законодательства в области защиты персональных данных.

    6.2. Оператор обеспечивает сохранность персональных данных и принимает все возможные меры, исключающие доступ к персональным данным неуполномоченных лиц.

    6.3. Персональные данные Пользователя никогда, ни при каких условиях не будут переданы третьим лицам, за исключением случаев, связанных с исполнением действующего законодательства.

    6.4 В случае выявления неточностей в персональных данных, Пользователь может актуализировать их самостоятельно, путем направления Оператору уведомление на адрес электронной почты Оператора hello@alipgroup.ru с пометкой «Актуализация персональных данных».

    6.5. Срок обработки персональных данных является неограниченным. Пользователь может в любой момент отозвать свое согласие на обработку персональных данных, направив Оператору уведомление посредством электронной почты hello@alipgroup.ru на электронный адрес Оператора с пометкой «Отзыв согласия на обработку персональных данных».

    6.6. Пользователь соглашается на трансграничную передачу персональных данных на территории иностранных государств, если это обусловлено временными техническими особенности функционирования сайта.

    7. Заключительные положения

    7.1. Пользователь может получить любые разъяснения по интересующим вопросам, касающимся обработки его персональных данных, обратившись к Оператору с помощью электронной почты hello@alipgroup.com.

    7.2. В данном документе будут отражены любые изменения политики обработки персональных данных Оператором. Политика действует бессрочно до замены ее новой версией.

    7.3. Актуальная версия Политики в свободном доступе расположена в сети Интернет по адресу www.alipgroup.com

    ООО «Алип Груп»
    ОГРН — 1222300035242
    ИНН — 2312311260
    КПП — 231201001